Salario Mínimo y Topes en el CFDI de Nómina

En México, el salario mínimo es una figura protegida por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que establece que no puede ser objeto de embargo, compensación o descuento, garantizando a los trabajadores un ingreso básico para cubrir sus necesidades esenciales. Esto está regulado en el artículo 123, que asegura que todos los trabajadores tienen derecho a un trabajo digno y a un salario que les permita vivir con dignidad.

Importancia del Salario Mínimo en el CFDI de Nómina

La Ley Federal del Trabajo (LFT) también establece cómo debe integrarse el salario, incluyendo el salario mínimo, y protege a los trabajadores de posibles descuentos indebidos. El artículo 82 LFT define el salario como la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo, mientras que el artículo 90 LFT establece que el salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo.

Errores Comunes en la Emisión del CFDI de Nómina

La emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) de nómina es un proceso que debe realizarse con precisión para evitar sanciones por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT). El Apéndice 6 de la guía de llenado del CFDI del SAT establece las claves que deben utilizarse para los diferentes conceptos de pago en la nómina, como los salarios y las prestaciones.

Uno de los errores más comunes es el uso incorrecto de las claves para las exenciones de los trabajadores que perciben el salario mínimo. Por ejemplo, el artículo 93, fracción I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece que las prestaciones distintas del salario que reciban los trabajadores del salario mínimo están exentas de impuestos, siempre que no excedan de los mínimos señalados por la legislación laboral. Sin embargo, otros trabajadores solo tienen derecho a una exención limitada, como se detalla en la fracción XIV del mismo artículo.

Ejemplo de Exenciones y Claves Correctas en el CFDI

Aguinaldo: Para trabajadores que perciben el salario mínimo, el aguinaldo está exento hasta un 100%, como se establece en el artículo 93 de la LISR. En contraste, para otros trabajadores, la exención se limita a 30 UMAS (Unidades de Medida y Actualización).

Prima Vacacional: Similar al aguinaldo, la prima vacacional para trabajadores con salario mínimo está completamente exenta, mientras que para los demás trabajadores, la exención puede variar hasta 15 UMAS, según la fracción XIII del artículo 93 LISR.

Tiempo Extra y Días de Descanso Trabajados: Para los trabajadores que perciben el salario mínimo, estos conceptos también pueden estar exentos al 100% bajo ciertas condiciones, mientras que para otros trabajadores, existen limitaciones en el porcentaje y el número de horas que pueden exentar.

Impacto en la Emisión del CFDI de Nómina

El mal uso de las claves puede llevar a errores en el visor de nómina del SAT. Por ejemplo, si se timbra la nómina con la clave incorrecta (como la clave 002 en exento para el total del aguinaldo), el SAT mostrará un error en el archivo de texto, indicando que el importe exento es mayor al establecido en el artículo 93 fracción XIV de la LISR. Este tipo de errores puede resultar en sanciones fiscales y administrativas para las empresas, afectando su operación y cumplimiento fiscal.

Consideraciones Legales y Administrativas

El correcto manejo de las claves en el CFDI de nómina es esencial para evitar problemas legales y fiscales. Las empresas deben asegurarse de que sus equipos de contabilidad y recursos humanos estén bien informados sobre las disposiciones vigentes y las apliquen correctamente en la emisión de los CFDIs de nómina.

Para evitar sanciones y asegurar la conformidad con las leyes fiscales y laborales en México, es crucial que las empresas utilicen las claves y topes correctos en la emisión del CFDI de nómina. Además, es esencial comprender las disposiciones de la LISR y la LFT en relación con el salario mínimo y otros pagos laborales, para proteger tanto a los trabajadores como a la empresa de posibles repercusiones legales.