Deducir Consumos en Restaurantes y Viáticos en México

En México, los consumos realizados en restaurantes y los viáticos pueden ser deducibles, siempre y cuando se cumplan los requisitos establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) y en la normativa fiscal vigente. Según el Artículo 28, fracción XX, de la Ley del ISR, solo el 8.5% de los consumos en restaurantes es deducible para efectos fiscales, mientras que el 91.5% restante no puede deducirse. Para que este porcentaje sea válido, es obligatorio que el pago se realice a través de tarjeta de crédito, débito, de servicios o monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Los pagos en efectivo no son deducibles y los medios de pago deben estar a nombre del contribuyente que busca hacer la deducción.

Por ejemplo, si una empresa gasta $4,800 pesos en un restaurante (sin incluir el IVA), solo el 8.5% de ese monto, es decir, $408 pesos, será deducible para efectos fiscales.

Además, la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) 2024, en su Regla 3.3.1.3, aclara que los pagos superiores a $2,000 pesos deben realizarse mediante medios electrónicos autorizados o cheque nominativo. El IVA de estos gastos también es acreditable, pero solo en la misma proporción que el gasto deducible, es decir, el 8.5%.

En cuanto a los viáticos, la deducibilidad se rige por el Artículo 28, fracción V, de la Ley del ISR, y aplica a gastos en restaurantes que forman parte de los viáticos bajo ciertas condiciones adicionales. Los viáticos deben realizarse fuera de un radio de 50 kilómetros del establecimiento del contribuyente, y los beneficiarios deben tener una relación laboral con la empresa o prestar servicios profesionales. Además, los gastos deben estar respaldados por un comprobante fiscal en México o su equivalente en el extranjero.

Los límites de deducción para viáticos son:

$750 pesos por día por persona en México.

$1,500 pesos por día en el extranjero.

El pago de los viáticos también debe realizarse mediante tarjeta de crédito a nombre de la persona encargada del viaje y debe estar acompañado de comprobantes fiscales que incluyan conceptos como hospedaje o transporte.

En eventos como seminarios o convenciones, los conceptos de hospedaje, alimentos y otros deben estar desglosados en los comprobantes fiscales. Si no es así, solo se podrá deducir la parte correspondiente a la alimentación, siempre que no supere los límites establecidos.

Para garantizar una deducción adecuada, es recomendable elaborar un documento detallado o una minuta de trabajo que desglosen claramente los gastos realizados, facilitando así el proceso de deducción y evitando problemas fiscales.