La devolución de un pago indebido, según lo establecido en el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, debe ser negada cuando no se acredite la rectificación previa de la declaración complementaria en la que se consideró el importe como una deducción para efectos fiscales. Este criterio se deriva de la jurisprudencia IX-J-1aS-19, emitida por la Primera Sección de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, que señala que el contribuyente debe rectificar la determinación del impuesto respectivo para evitar un doble beneficio fiscal.
El núcleo de este razonamiento reside en que, si bien el beneficio económico derivado de la omisión puede ser menor al monto solicitado en devolución, la naturaleza del beneficio fiscal no se limita únicamente al ahorro obtenido. Impacta en otros aspectos fiscales relacionados con la mecánica del cálculo y pago del Impuesto sobre la Renta. Por ejemplo, puede repercutir en el cálculo del reparto de utilidades, el coeficiente de utilidad aplicable en ejercicios posteriores, entre otros.
Por tanto, aun cuando el impacto económico de la omisión sea reducido, la solicitud de devolución de un pago indebido debe estar respaldada por la rectificación de la declaración, ya que esta…
La rectificación previa de las declaraciones es un paso clave para evitar beneficios fiscales dobles en devoluciones.
