Derechos y Proceso para Renovar la e.firma en el SATLa renovación de la e.firma no debe vulnerar derechos fundamentales, según Prodecon. El SAT debe limitar sus evaluaciones a los requisitos legales básicos, garantizando el acceso de los contribuyentes a cumplir con sus obligaciones fiscales.
Garantizar los derechos de los contribuyentes al renovar la e.firma es fundamental para facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
La renovación de la e.firma es un procedimiento esencial para que los contribuyentes puedan realizar trámites como declaraciones fiscales, facturación y recursos legales ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Sin embargo, cualquier negativa injustificada por parte de la autoridad para emitir o renovar este certificado podría significar una transgresión a los derechos fundamentales del contribuyente. De acuerdo con los lineamientos establecidos en el Artículo 17-D del Código Fiscal de la Federación (CFF), el SAT está facultado para validar información relacionada con la identidad, domicilio y situación fiscal del solicitante al momento de emitir o renovar el certificado de e.firma, siempre que se limite a lo estrictamente señalado en la norma.
El concepto de “validación de la situación fiscal” se encuentra regulado en el Artículo 27 del CFF y está restringido a verificar los datos básicos como identidad, domicilio y actividades económicas. Por lo tanto, no es legalmente procedente extender esta validación a elementos contemplados en los artículos 17-H, 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis del CFF, que abordan otros temas como créditos fiscales o cancelaciones de certificados digitales.
Negarse a renovar la e.firma puede tener implicaciones graves para los contribuyentes, incluyendo: restringir su acceso al cumplimiento de obligaciones fiscales, impedir la corrección de errores en su situación fiscal y dificultar el ejercicio de su derecho a la defensa legal mediante recursos administrativos. Estas prácticas no solo van en contra del principio de tipicidad, sino que también vulneran los derechos humanos de certeza jurídica y legalidad consagrados en la Constitución.
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) ha emitido el Criterio Sustantivo 29/2020/CTN/CS-SASEN, que destaca que el proceso de renovación de la e.firma no debe ser más restrictivo que el procedimiento inicial para su emisión. Este criterio busca asegurar que el contribuyente pueda ejercer plenamente sus derechos y cumplir con sus obligaciones fiscales sin enfrentar barreras innecesarias.
El SAT debe respetar los principios legales y constitucionales al gestionar los procesos de renovación de la e.firma. Limitarse a lo dispuesto en la normativa es esencial para proteger los derechos de los contribuyentes y garantizar una relación fiscal justa y transparente.
