La Importancia de Declarar Ganancias en Entidades Jurídicas Transparentes en el Extranjero

En el contexto globalizado actual, las entidades jurídicas extranjeras transparentes han ganado popularidad como una herramienta para la planeación fiscal internacional. Sin embargo, es fundamental que los contribuyentes mexicanos comprendan las implicaciones fiscales que estas estructuras tienen bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

Según la Tesis IX-P-SS-243, aprobada por el Pleno Jurisdiccional de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Administrativa, las ganancias o pérdidas generadas a través de una entidad jurídica extranjera transparente son atribuibles directamente a los socios, accionistas o beneficiarios que la conforman, siguiendo el enfoque de transparencia fiscal adoptado en el artículo 212 de la LISR.

El artículo en cuestión establece que una entidad o figura jurídica extranjera es considerada transparente fiscalmente cuando:

• No es contribuyente del impuesto sobre la renta en el país donde se constituyó.
• Los ingresos generados son atribuidos directamente a sus miembros o beneficiarios.

En este contexto, México reconoce este enfoque para garantizar que los ingresos generados a través de estas figuras sean correctamente gravados a nivel individual por los residentes fiscales mexicanos. Esto significa que, como residentes fiscales en México, estamos obligados a declarar, acumular y pagar los impuestos correspondientes sobre las ganancias obtenidas mediante estas estructuras, independientemente de que en el extranjero dichas entidades no sean gravadas directamente.

El incumplimiento de esta obligación puede derivar en sanciones severas, tanto administrativas como penales, además de poner en riesgo la relación fiscal del contribuyente con las autoridades. Es importante señalar que el Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y sobre el Patrimonio de la OCDE, base de muchos tratados internacionales firmados por México, apoya este enfoque para evitar la doble no imposición, promoviendo un reparto equitativo de las bases tributarias entre países.

Además, esta tesis enfatiza la transparencia y la correcta imputación fiscal de los ingresos generados en el extranjero. Los contribuyentes que participen en estas estructuras deben asegurarse de mantener registros claros y de cumplir con sus obligaciones fiscales en México, pues las ganancias o pérdidas no recaen en la entidad, sino en los socios.

Esta regulación no solo busca garantizar la recaudación fiscal, sino también promover la equidad tributaria y evitar que las estructuras internacionales se utilicen para eludir o evadir impuestos. Las autoridades fiscales mexicanas cuentan con herramientas avanzadas de fiscalización y cooperación internacional que les permiten identificar operaciones en el extranjero que no hayan sido declaradas correctamente.

Por lo tanto, cualquier persona o empresa que participe en este tipo de estructuras debe buscar asesoría profesional para asegurar el cumplimiento adecuado de sus obligaciones fiscales y evitar riesgos innecesarios.