Requisitos para la Deducción de CFDI de Nómina en Servicios Especializados del REPSE

Con la reforma a la subcontratación, las empresas en México ya no pueden subcontratar personal directamente, sino únicamente servicios especializados, lo cual implica que el proveedor de estos servicios debe contar con el Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE). Este registro es esencial para que los prestadores de servicios especializados puedan operar dentro del marco legal establecido por la reforma.

Los patrones que están registrados en el REPSE y ofrecen servicios especializados, que implican la puesta de personal a disposición de un cliente, deben tener en cuenta una obligación específica al emitir el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) con Complemento para Nómina. En este comprobante, existe una sección destinada a la inclusión de datos relacionados con la subcontratación, lo que es crucial para asegurar la deducibilidad de los gastos de nómina.

Dentro del nodo “Receptor” del CFDI de nómina, que contiene los datos de identificación y laborales del trabajador, se encuentra un subnodo denominado “SubContratacion”. Este subnodo es condicional y debe completarse únicamente bajo ciertas circunstancias. Sin embargo, cuando esas condiciones se cumplen, el llenado de este campo se vuelve obligatorio. Específicamente, la condición que activa este subnodo es la existencia de una subcontratación, lo que implica que el trabajador ha sido puesto a disposición de un tercero.

El subnodo “SubContratacion” se compone de dos campos clave:

1. RfcLabora: Este campo se utiliza para ingresar el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) de la persona o entidad que subcontrata al trabajador, es decir, el cliente que recibe los servicios especializados.
2. PorcentajeTiempo: En este campo se debe especificar el porcentaje del tiempo que el trabajador ha dedicado a prestar servicios para el RFC mencionado. Si el trabajador ha prestado servicios a más de un RFC durante el periodo cubierto por el recibo de nómina, se deben incluir tantos subnodos “SubContratacion” como sea necesario para reflejar cada uno de los RFC y sus respectivos porcentajes, asegurando que la suma total de los porcentajes de tiempo equivalga al 100%.

Es importante recordar que, según el Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), uno de los requisitos para que los comprobantes fiscales sean deducibles es que cumplan con todos los requisitos legales establecidos. Por ello, para proteger la deducibilidad de la nómina, las empresas que presten servicios especializados, incluyendo las que forman parte de un grupo empresarial, deben asegurarse de cumplir con esta obligación al emitir los recibos de nómina correspondientes a los trabajadores que están siendo subcontratados por sus clientes.