Evita La Doble Tributación Al Trabajar Con Empleadores ExtranjerosConoce los mecanismos legales que permiten a los trabajadores mexicanos evitar el pago de impuestos dobles al percibir ingresos de empleadores extranjeros.
Los ingresos provenientes de empleadores extranjeros pueden estar sujetos a tributación tanto en México como en el extranjero.
La legislación fiscal mexicana, específicamente la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR), establece que los salarios provenientes de empleadores extranjeros pueden generar obligaciones fiscales en el país. Esto puede derivar en situaciones de doble tributación si el trabajador no implementa estrategias legales adecuadas. El Artículo 90 de la Ley del ISR obliga a los residentes fiscales a realizar pagos provisionales sobre ingresos salariales obtenidos del extranjero, a menos que se utilicen tratados internacionales o acreditaciones fiscales permitidas por la ley. De acuerdo con el Artículo 106 de la Ley del ISR, quienes reciban ingresos de empleadores extranjeros están obligados a calcular y enterar pagos provisionales mensuales. Esto incluye ingresos obtenidos en el extranjero, incluso si estos ya están sujetos a retenciones fiscales en el país del empleador. Aunque los ingresos generados fuera del territorio nacional generalmente no requieren pagos provisionales, los salarios de empleadores extranjeros son una excepción específica en la normativa.
Cuando el país del empleador extranjero tiene un acuerdo vigente con México bajo un Tratado para Evitar la Doble Tributación (TEDT), se puede evitar la duplicidad fiscal. Estos tratados, en general, estipulan que los salarios deben gravarse únicamente en el país de residencia fiscal del empleado. Por ejemplo, el Artículo 4 de los TEDT firmados por México define los criterios de residencia fiscal, mientras que los Artículos 14 y 15 abordan los ingresos por salarios. Para beneficiarse del TEDT, el contribuyente debe coordinar con su empleador extranjero y presentar la documentación requerida al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
En caso de que no sea posible evitar la doble tributación mediante un TEDT, el contribuyente puede optar por acreditar el ISR pagado en el extranjero conforme al Artículo 5 de la Ley del ISR. Esta acreditación permite restar los impuestos ya pagados en el país del empleador del monto a pagar en México, evitando así un pago excesivo. Además, el Criterio Normativo 5/ISR/N del SAT establece que este crédito puede aplicarse antes de los pagos provisionales realizados durante el ejercicio fiscal, lo que representa un beneficio significativo para los contribuyentes.
Los trabajadores mexicanos que laboran para empleadores extranjeros pueden evitar la doble tributación mediante el uso adecuado de los mecanismos establecidos por la ley. La combinación del TEDT y la acreditación fiscal garantiza no solo un alivio financiero, sino también el cumplimiento pleno de las obligaciones fiscales. Es esencial que los contribuyentes consulten con expertos fiscales para asegurar la correcta aplicación de estas disposiciones y evitar sanciones.
