Entregar Regalos Navideños En Efectivo O Especie: ¿Qué Implicaciones Fiscales Tiene?Entregar $15,000 como regalo navideño a un empleado, ya sea en efectivo o especie, puede generar impuestos. Aquí te explicamos cómo cumplir con tus obligaciones fiscales.
Regalar a empleados en efectivo o especie tiene implicaciones en IVA e ISR que no debes ignorar.
El cierre del año es una época en la que muchas empresas eligen reconocer el esfuerzo de sus empleados a través de regalos navideños. Sin embargo, cuando se otorgan montos como $15,000, ya sea en efectivo o en especie, estos tienen implicaciones fiscales relevantes que deben ser consideradas para evitar problemas con las autoridades. A continuación, explicamos las principales obligaciones derivadas de este tipo de regalos, con base en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y el Código Fiscal de la Federación (CFF).
Cuando se otorgan regalos en efectivo, el monto entregado se considera un ingreso gravado para el trabajador, conforme al artículo 94 de la LISR, el cual regula los ingresos por salarios y prestaciones. Esto implica que el empleador está obligado a retener el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y enterarlo al Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este ISR se calcula aplicando la tarifa progresiva establecida en el artículo 96 de la LISR. Si no se realiza esta retención, el empleador incurre en una omisión que genera multas, recargos y actualizaciones según lo dispuesto por el CFF.
En el caso de regalos en especie, como por ejemplo un electrodoméstico o una TV valorada en $15,000 (incluyendo IVA), las implicaciones fiscales son diferentes pero igual de importantes. En primer lugar, según el artículo 14 de la LIVA, la entrega de un bien en especie constituye un acto de enajenación, ya que existe una transmisión de propiedad del empleador al trabajador. Por este motivo, el empleador está obligado a calcular y trasladar el IVA correspondiente sobre el valor del bien, en este caso $2,068.97, equivalente al 16% del precio base ($12,931.03). No trasladar este IVA genera una omisión fiscal que conlleva obligaciones adicionales.
Además, el valor del bien entregado también se considera un ingreso gravado para el trabajador, como lo establece el artículo 94 de la LISR. Por lo tanto, el empleador debe calcular y retener el ISR correspondiente al ingreso en especie, tal como si se tratara de un ingreso en efectivo. Omitir esta retención genera consecuencias legales y económicas para el empleador, incluyendo sanciones por parte de las autoridades fiscales.
Finalmente, para que este tipo de gastos sean deducibles por parte del empleador, deben cumplir con los requisitos señalados en los artículos 27 y 28 de la LISR. Entre ellos, destaca la obligación de realizar las retenciones correspondientes, además de emitir comprobantes fiscales que respalden la operación. En caso de no cumplir con estos requisitos, el gasto no será deducible, lo que puede incrementar la carga fiscal de la empresa.
En este caso, las consecuencias fiscales para el empleador serían: $2,068.97 de IVA no trasladado, $1,950.00 de ISR no retenido, y la pérdida de deducibilidad del gasto si no se cumplen los requisitos fiscales. Además, cualquier incumplimiento puede derivar en multas, recargos y actualizaciones conforme al CFF, incrementando el costo total del regalo de manera significativa.
Es crucial que las empresas evalúen las implicaciones fiscales de estos regalos antes de otorgarlos. Planificar adecuadamente y cumplir con las disposiciones legales puede evitar sanciones y garantizar que estos reconocimientos sean bien recibidos tanto por los empleados como por las autoridades fiscales.
