Plataformas Digitales: Relación Laboral Reconocida, pero Régimen Fiscal como Actividad Empresarial

Con la reciente reforma publicada el 24 de diciembre de 2024, se adicionó el Capítulo IX Bis a la Ley Federal del Trabajo para reconocer derechos laborales a personas trabajadoras de plataformas digitales. Esto implica que conductores, repartidores y otros prestadores de servicios cuentan ya con un marco que regula su acceso a prestaciones de seguridad social y obligaciones de los patrones. Sin embargo, desde la óptica fiscal, la autoridad tributaria mantiene firme la postura de que estos ingresos deben considerarse como actividad empresarial.

Así lo confirma el criterio normativo 59/ISR/IVA/N, publicado como parte de la Primera Modificación al Anexo 7 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025, donde se señala de forma explícita:

“Así, en materia fiscal, conforme a lo establecido en el artículo 113-A de la Ley del ISR, quienes presten servicios a través de Internet mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares, realizan una actividad empresarial… por lo que los ingresos que deriven de dicha actividad no podrían tener el tratamiento fiscal correspondiente a los ingresos que se reciban por la prestación de un servicio personal subordinado, a que se refiere el Título IV, Capítulo I de la Ley del ISR.”

Este extracto deja claro que, aun cuando laboralmente se configure una relación subordinada para efectos de derechos y seguridad social, en términos fiscales prevalece la interpretación de que la actividad es independiente y se sujeta al régimen de personas físicas con actividad empresarial y profesional. Por tanto, quienes prestan servicios mediante plataformas digitales deberán seguir declarando y pagando impuestos como emprendedores o prestadores de servicios independientes.

Además, la autoridad precisa que este enfoque se sostiene porque la reforma laboral no modifica la naturaleza jurídica de la actividad económica para efectos de ISR ni de IVA. En consecuencia, se mantienen los lineamientos de retención y pago del IVA previstos en los artículos 18-B y 18-K de la Ley del IVA, aplicables a plataformas y usuarios de los servicios.

Este criterio refuerza la obligación de quienes prestan servicios mediante apps de reparto, transporte u otras plataformas digitales de llevar controles contables, emitir comprobantes fiscales y cumplir con declaraciones mensuales y anuales como contribuyentes que realizan actividades empresariales. Es un recordatorio de que la formalización laboral no exime de atender de forma adecuada el marco fiscal que sigue tratándolos como independientes.