¿Qué Es El Impuesto Diferido?Este artículo explica el concepto de impuesto diferido, cómo se aplica en la contabilidad fiscal y sus implicaciones para empresas en México.
El impuesto diferido permite ajustar la carga fiscal de acuerdo con diferencias temporales en ingresos y gastos.
El impuesto diferido es un concepto contable y fiscal que permite a las empresas reconocer impuestos que se generarán en el futuro debido a diferencias temporales entre las normas contables y fiscales aplicables a sus ingresos y deducciones. Estas diferencias temporales ocurren cuando ciertos ingresos o gastos son registrados en diferentes periodos en la contabilidad fiscal frente a la contabilidad financiera, generando así una discrepancia entre el impuesto declarado y el que eventualmente se pagará o recuperará en el futuro.
En México, el tratamiento del impuesto diferido se rige bajo las Normas de Información Financiera (NIF), particularmente en la NIF D-4, que establece cómo deben calcularse y registrarse los impuestos diferidos en los estados financieros de una empresa. Este concepto es esencial para que las empresas mantengan una representación precisa de sus obligaciones fiscales futuras, reflejando el impuesto que eventualmente se generará cuando las diferencias temporales se reviertan.
Por ejemplo, en la contabilidad fiscal, algunos gastos pueden ser deducibles de impuestos en un año distinto al que fueron registrados contablemente. Esto crea una “diferencia temporal” que origina un impuesto diferido, pues el gasto deducible afectará los impuestos a pagar en el futuro. Las empresas registran estas diferencias temporales como un activo o un pasivo en sus estados financieros, dependiendo de si se espera que la diferencia genere un beneficio fiscal (activo) o una obligación fiscal (pasivo) en el futuro.
El Código Fiscal de la Federación (CFF), en el Artículo 28, establece que los contribuyentes deben llevar una contabilidad que permita identificar adecuadamente sus ingresos y deducciones, lo cual incluye el registro y ajuste de los impuestos diferidos en su contabilidad fiscal. Además, las diferencias temporales que generan impuestos diferidos se deben reportar en los estados financieros anuales, proporcionando una visión transparente de las obligaciones fiscales futuras de la empresa.
Desde la perspectiva de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), el impuesto diferido es relevante para calcular de manera precisa los impuestos a pagar en cada ejercicio fiscal. Las diferencias entre las normas fiscales y contables en cuanto a la depreciación de activos, amortización de gastos o la provisión de ciertos pasivos son algunas de las principales causas de impuestos diferidos. Por ejemplo, los activos pueden depreciarse a tasas distintas según las disposiciones de la LISR en comparación con las normas contables, generando así impuestos diferidos hasta que la diferencia se revierta.
El impuesto diferido es particularmente útil para la planificación fiscal de las empresas, pues permite proyectar las futuras cargas fiscales y evitar sorpresas al momento de cumplir con las obligaciones tributarias. Además, este impuesto otorga una mayor transparencia y exactitud en los estados financieros, ofreciendo a los accionistas y a la administración una representación clara de las obligaciones fiscales pendientes.
